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以下是小编整理的银行会计风险控制现状及对策,本文共11篇,欢迎阅读分享。
篇1:银行会计风险控制现状及对策
一、银行会计风险控制现状
(一)认识理解方面
会计风险管理是银行风险管理的一项重要内容,而内部控制的实质就是风险管理。
内部控制强调在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
对银行而言,良好的内部控制对改善经营管理、提高经济效益是必不可少的。
然而在执行过程中,一方面,许多普通员工并没有意识到风险的存在,有的甚至认为风险控制只是管理层的事儿,甚至对其带来的一些流程存在抵触情绪。
另一方面,一些管理者也没有充分理解内部控制环环相扣、监督制约的特点,而在潜意识里误认为内部控制只是各种规章制度的简单汇总。
(二)会计核算方面
1.会计科目设置不合理
我国各商业银行现使用的会计科目自行制定、自行管理\自成体系,许多会计科目名称与核算内容差异很大,这给比较分析、综合统计增加了难度。
虽然一些银行已经开始在国际市场上从事衍生金融产品交易,但我国目前尚无关于衍生金融工具会计处理的统一要求。
2.核算程序约束力已显不足
一直以来,银行会计都要求遵循“双线核算”原则,即一面根据凭证记载分户账,再按分户账填制余额表;一面根据凭证填写科目日结单或日记账,凭以登记总账发生额,并结计余额。
然而在电算化条件下,这种核算程序要求已名存实亡,以致对错账难以有效控制。
根据“双线核算”原则的要求,明细核算和综合核算应根据凭证平行登记、分别核算。
在核算过程中,两大系统应互不干扰,构成一种“并联”关系。
然而在电算化条件下,综合核算是根据明细核算时录入的凭证信息来进行的,两大系统间名义上的“并联”关系已被事实上的“串联”关系所取代。
只要明细核算出现差错,综合核算必然随之出错,使总分核对失去实际意义。
加之人们对电脑过于迷信,复核和事后监督流于形式,造成记账差错率居高不下,会计信息失真,银行声誉受损。
(三)外部环境方面
1.相关法律法规滞后
过去的几十年里,中国经济日新月异,然而许多经济制度的更新周期却很长。
以会计核算政策为例,如表内应收利息的核算期限从之后就基本没有过大的调整,而通常国外核算政策的期限仅三个月。
会计制度的滞后不仅可能使商业银行的风险被低估,不符合会计谨慎性原则,而且给许多唯利是图的商人提供了钻空子的机会,增大了经济违法违纪事件发生的频率。
由于会计核算不仅为企业内部的经营管理提供信息,还是社会公众了解企业的经营状况、资产负债情况的重要渠道,不真实的会计处理使得会计资料丧失了真实性和准确性,从而掩盖了银行的真实状况。
2.缺乏公众监督
我国银行业有其自身的特点,国有银行占据了绝大部分市场份额,存在一定程度的垄断。
另外,公众短期内还无法接受银行存款存在风险这一事实,政府不得不站在银行后面做支撑以保证公众的储蓄安全,从而避免经济、社会动荡和居民财富的损失。
公众在潜意识里并不关心银行的资产负债情况和经营情况,很少有人花时间在查看银行的资产负债表和利润表。
于此同时,我国还有很大一部分群体并没有足够的知识和能力分析银行的财务状况。
因此,银行经营缺乏公众的监督。
3.信息披露要求低
巴塞尔委员会规定,活跃的大型银行每季度要进行一次信息披露,每次重大事件发生后都要进行披露,一般银行每半年进行一次信息披露。
然而在我国,银行通常只列示主要财务报表项目,而其他一些对评价银行经营业绩和风险状况十分重要的项目通常无从体现。
监管部门颁布的《金融企业会计制度》也只适用于上市银行或上市金融企业,绝大多数银行无须承受巨大的市场监管压力。
二、银行会计风险控制对策
(一)加强对会计风险控制的认识
对管理人员和操作人员的有效控制是银行内部控制的核心,为避免员工对会计风险控制的不理解造成在工作中存在不配合或抵触的现象,银行风险控制的有关部门应该加大对会计风险控制重要性和必要性的宣传,另外还应加强在职培训以提升员工素质和风险管控的能力。
(二)建立银行会计核算新体系
1.监管部门需统一会计核算规则
为了规范对银行会计风险控制的管理,首先需要监管部门统一会计科目的设置,明确规定其使用的范围和条件,才能在此规范的基础上得到反映银行风险大小的会计指标。
此外,监管部门还应周期性的采取一些调研方式,积极主动的发现银行会计业务中存在的问题,及时纠正和完善监管体制中可能存在的漏洞,制定出新的、适应银行商业化经营特点的管理型银行会计核算新体系。
2.银行自身需规范会计核算
银行的会计风险当然也离不开银行自身的管理漏洞,正是这些漏洞的存在,才让银行的非法会计操作行为有机可乘。
因此,银行也必须要不断完善自身的会计核算程序。
一方面要规范会计核算流程,提高控制技术,强化会计核算流程的硬性约束。
另一方面要充分发挥计算机优势,强化科技控制约束力。
具体说来,银行会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定,以及真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则,正确使用会计科目,遵守记账规则。
密押、凭证、帐表等必须分管,并建立交接等级制度;各种有价单证和重要空白凭证要设薄登记,表外核算,专人保管。
(三)培养利于银行会计风险控制的外部环境
银行会计风险的控制需要社会各界的共同努力,单凭银行自身很难做到。
首先,监管部门应该在可能的情况下及时调整法律法规以适应市场环境的变化,推动银行的会计风险控制。
其次,监管部门应该逐渐提高对银行信息披露范围、程度、频率的要求,适应国际上通行的惯例和准则。
另外,公众也应该逐渐意识到随着金融业的不断发展,银行业的自由程度将得到提升,政府不可能永远充当银行存款安全的捍卫者,因此需要主动地了解银行会计信息做出自己的储蓄存款决策,培养自己甄别风险的能力。
(四)建立多层次的内控体系和监督机制
完善内部风险控制体系,最为关键的是要建立银行的内部控制制度,即让银行不同岗位的员工,在相对独立却也与其它岗位相互关联的岗位上,在做好本职工作的基础之上,也能够在与其它岗位的合作中,彼此相互监督。
为了确保总体目标的实现,应在统一认识、明确总体目标的基础上将责任细化,形成一个有层次的目标体系。
在明确各层目标之后,对内控制度资源进行优化配置,建立起符合业务运作方式的内控责任机制。
与此同时,对设立的会计风险控制体系的运行情况进行即时监控,选取合理有效的指标对其效果进行评价,从而形成动态控制机制。
三、结语
在日益复杂多变的市场环境下,处于高风险行业的银行业面临着越来越大的不确定性,作为银行基础业务之一的会计业务在银行业务的监控中发挥着特殊的作用。
然而银行会计风险控制有其特殊性,它受外部环境和银行内部治理两方面的影响,因此,当前银行会计风险控制存在的不足之处需要社会各界的共同努力和配合。
篇2:银行会计风险控制现状及对策
一、银行会计风险的现状
银行会计部门作为办理各项业务及财务收支活动的主要部门,涵盖了银行的大量金融风险。
目前在我国银行中,其会计风险主要表现在以下几个方面:
第一,会计信息失真所带来的会计风险。
反映经济业务、监督经济业务、促进经济业务作为会计的三大基本职能作用,其反映作用主要是通过对各项信息资料和数据来实现的。
这也就要求银行会计部门在执行会计职能前,要能够全面、真实地反映出核算资料,以便于有关决策部门能够根据银行的实际经营状况、信贷状况,制定科学、合理的经济法案。
然而在实际会计实践中,会计信息失真的现象极为普遍。
尤其是近些年来,部分银行将利润最大化作为主要的经营目标,放松了对会计信息资料的管理,以至于虚设账务、搞账外经营等现象比比皆是,严重掩盖了金融风险的实际情况。
第二,会计管理制度所带来的会计风险。
完善的会计管理制度,是确保银行各项业务有条不紊进行的必要前提。
完善的'会计制度能够确保各项业务操作有章可循,对会计工作进行衡量与检测,还能为控制会计风险提供一定的制度保障。
可以说现代化的银行管理,必须具有统一而又完善的会计管理制度。
然而目前我国尚有部分银行缺乏完善的会计管理制度,尤其是在一些创新业务上,缺乏相对应的约束条件,造成无法可依、无章可循的混乱现象,从而形成会计制度风险。
此外,除了会计管理制度本身以外,对会计管理制度的执行力度不足,流于形式也是产生会计风险的一个重要因素。
第三,会计核算所带来的会计风险。
会计核算贯穿于整个银行经营活动中,是银行会计工作的一个重要内容,也是最易产生会计风险的环节之一。
尤其是在实际会计核算中,会计人员如果违章操作,核算程序不规范、核算手续不完善、核算资料不健全等,势必都将导致会计核算上的风险。
例如代收他行票据,未按规定收妥入账,形成透支风险;现金业务,未按规定程序操作,形成短款风险;在支付结算业务中,因无理退票、压票,审核不严、受理伪造、变造票据或票据行为不规范而形成资金风险,如此等等。
二、对银行会计风险的有效控制对策
首先,建立健全的会计信息系统。
建立健全的会计信息系统是有效减少会计信息失真现象,降低会计失真风险的重要手段。
尤其是目前我国部分借款企业会计信息失真情况严重,给银行带来了极大的金融风险。
因此,建立健全会计信息系统尤为重要。
具体措施如下:第一,银行在接收企业贷款申请时,应要求其报送经注册会计师审计验证后的会计报表,能够详细披露其偿债能力的补充会计信息,如应收账款的账龄分析资料等。
并要求其出具审计报告的会计师事务所承担连带责任,以此进一步确保会计信息的真实准确。
第二,充分借助先进的计算机与网络技术,建立完善、连续的银行信贷信息数据库,从而实现银行对企业的经营管理和财务状况的完整、连续、动态的监控。
第三,设置专门科目,加强对银行信贷资产风险状况的反映,从而更加有利于银行对自身进行风险控制。
其次,建立控制风险的监督保障系统,对银行业务形成事前、事中、事后的时时监控。
建立监控风险的监督保障系统,是为了进一步加大稽核监督力度,从而对银行业务更好地实现事前、事中和事后监督。
具体可采取以下手段:第一,通过柜面监督银行信贷资金的使用,防止信贷资金被借款人不合理挪用、挤占,监督其按借款合同的规定使用资金。
第二,对抵押物、质押物的价值评估应严格按规定设账登记,强化其应有的保证职能。
最后,强化会计管理体制,杜绝违规经营、账外经营等现象的发生。
违规经营及账外经营等现象的发生,在很大程度上是由于银行会计管理体制存在弊端,影响了会计职能作用的发挥。
因此,只有尽快实现银行内部的统一的会计管理体制,才能有效地扼制违规经营和账外经营,控制银行经营风险。
三、小结
随着市场经济的不断发展,做好会计风险控制早已成为提高银行竞争力,确保银行可持续发展的关键。
也正因如此,建立健全的会计风险防范体系,强化会计风险管理制度,加强银行会计内部控制,提升银行会计个人素质具有十分重要的现实意义。
篇3:浅析私人银行会计风险控制现状及对策论文
浅析私人银行会计风险控制现状及对策论文
随着我国市场经济的不断发展,私人银行业务逐渐发展起来,本文详细阐述了私人银行会计风险控制的特征,并针对私人银行会计风险控制的现状进行分析。在此基础上,笔者通过结合自身多年的实践经验,分析、探索了提高私人银行会计风险控制效率的相关对策,希望对私人银行会计风险控制起到积极地促进作用。
一、前言
银行会计作为会计体系中一个重要分支,主要是以货币银行学作为理论依据,对私人银行的各项活动和业务进行监督、核算、考核及分析,具有十分重要的作用和意义。目前,随着我国金融事件频繁发生,私人银行会计风险控制管理工作中陆续出现了一系列问题和管理漏洞,制约了私人银行的发展和进步,给私人银行带来了巨大的影响。在这一严峻形势下,深入对私人银行会计风险控制现状及对策进行分析势在必行,已然成为摆在财会工作人员和相关管理人员面前一项亟待解决的新课题。
二、私人银行会计的特征
私人银行主要是以金融资产和负债为经营对象,具有范围广、业务众多、综合性强的特征。私人银行是新兴行业,私人银行会计相对于传统银行会计其特性主要包括以下几点内容:
(一)私人银行会计与各项业务都是紧密联系在一起的
私人银行需为私人银行客户的家庭和个人管理财富,为其商业活动提供金融和发展支持,可提供资金结算、投资理财、保险、贵金属、订制化服务方案、综合理财计划等,这一系列程序的业务活动和会计核算过程由私人银行会计完成。因此,私人银行各项业务存在的风险由会计体现出来,称为“银行会计风险”。
(二)私人银行会计具有较强的政策性
私人银行的经营活动具有社会性特征,包括国民经济部门和个人。银行在办理业务时,应严格按照国家金融政策、法律法规进行,受到国家相关政策和法律的约束,特别是反洗钱相关业务,任何违反法律法规的业务或活动都会给私人银行的经营带来巨大的'风险。
(三)私人银行会计核算流程与其他业务存在差距
私人银行与传统业务流程存在一定的差异性,主要表现为服务对象、服务方式的不同,以及私行规章制度的细化,每一个服务环节都不可忽视,否则造成客户无法正常周转资金,最终给银行带来风险。
三、私人银行会计风险控制现状
(一)缺乏总体规划
私人银行的会计风险控制建设一直处于被动局面,其中案件触发型制度较多,虽然这一制度在案发时具有针对性,能够抑制许多类似案件事故的发生,但是实际上,私人银行的点多面广,各种形式的案件层出不穷,会计风险控制制度无疑不能满足私人银行的发展现状,存在控制滞后问题。
(二)内部控制制度不合理
私人银行的风险范防意识虽然在不断的强化当中,但是部分银行的风险防范措施却与其初衷有所背离。传统银行会计控制设计阶段陷入了一个误区,即 “控制得越多越好”,但往往与现在私人银行业务的发展不相适应。过多过严的传统会计制度往往使私人银行业务无法正常开展,而基层工作人员在面对多重管理时,容易出现两难的局面,因而形成较大的心理压力,近而产生抵触情绪,如此一来更容易造成案件事故的发生,另外,过于繁琐的制度也不利于提高工作效率,只有符合实际工作内部控制制度才有利于私人银行的健康发展。
(三)控制方式过于单一
银行会计风险控制可分为事前控制、过程控制与事后控制,这是根据其控制的方式与时点的不同进行划分的。现阶段,私人银行会计风险控制主要方式为会计主管人员在现场进行检查、指导与授权,并且在差错发生之后进行稽核、检查与规范,这种控制方式属于过程控制与事后控制,缺乏事前控制。如果只是单一的用这两种方式对银行会计风险进行控制,则控制效率极容易受到管理者业务水平、专业素养的限制。并且现场控制容易导致管理者与员工处于对立的尴尬局面,而事后控制时案件已经发生,由此可见私人银行现阶段的控制效率较低。
四、提高私人银行会计风险控制效率的相关对策
(一)营造良好的内部控制环境
私人银行要强化其会计风险控制效率,首先需要将控制环境进行改造,增强内部控制的动力。第一,应重视银行会计内控文化建设。在进行会计风险控制时,应坚持以人为本的原则,加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流,让银行员工自愿配合会计内部控制行为,从而促使银行员工进行自我管理、自我控制,一同致力于银行内控目标的实现;第二,要建立健全的会计岗位体系,使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定,结合银行员工及银行设施等实际情况,对会计岗位进行合理分工,细化岗位职责,保证内部控制的有力进行;第三,要全面提高会计人员的整体素质。建立一支高素质、专业化、敬职爱岗的私人银行队伍,通过制定和完善私人银行风险管理制度,加强风险指导、培训、检查和监督流程,营造全员、全过程、全方位的私人银行风险管理氛围。
(二)强化内部控制管理制度
私人银行应在关注宏观金融政策的同时,致力于自身风险控制能力的提升,强化内部控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度,重新整合各项管理部门的职能,督促其发挥自身的保障作用,制定完善的内部控制制度,发挥全体员工的控制作用;另一方面应建立健全检查责任制度,强化各岗位间的相互监督,保证内部控制制度的落实,并将各项职责落实到个人或部门,实现银行利润的最大化,保障银行资产的安全性。与此同时,还应遵循交叉检查的原则,促使银行各项业务、活动都处于检查范围内。
(三)坚持以人为本的管理模式
近年来,由于私人银行进行了人事制度改革,导致各干部人员缺乏对各类制度的重视,工作较为随意,没有正确的制度意识,针对这一现象,私人银行应坚持以人为本的管理理念和经营思想,积极开展员工培训活动,强化员工思想政治、职业道德等教育工作,增强员工的风险控制意识和防范意识,从根本上提升员工的自觉意识,让全体员工的在风险控制上发挥作用。
四、结束语
综上所述,私人银行会计风险控制是一项十分重要且复杂的工作,直接关系到私人银行的发展方向,迫切需要私人银行会计人员加强对其的重视,在完善银行内部风险控制制度的同时,强化对银行内部组织结构的控制,严格按照相关制度和标准构建银行组织体系,并付诸实践,从细节着手,提高私人银行会计风险控制效率。
篇4:银行财务会计风险现状及防范对策的财务会计论文
关于银行财务会计风险现状及防范对策的财务会计论文
一、引言
当今世界,科技迅猛发展,信息技术已成为人们生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技术的推动,使得传统的手工会计早已朝着以计算机为主体进行核算、处理、分析的新型会计方向转变。银行会计是将会计学的基本原理和方法运用于银行业务和财务活动的一门专业会计[1]。正如企业会计业务在企业活动中占据不可小觑的地位一样,银行会计业务同样在银行业务中占据举足轻重的地位,与此同时银行会计风险也贯穿于银行经营的全过程,防范银行风险、做出相应的银行风险防范对策一直是银行风险防范的重要内容。虽然传统的手工会计的转变将会计人员从繁重的工作中解脱出来,会计处理效率得到较大提高,增强了会计信息的真实性,减少了一定的会计风险,但近几年发生的金融案件,不仅使银行损失惨重,也使我们认识到,银行会计风险存在的范围性,为银行会计风险的防范敲响了警钟。本文主要针对银行会计风险存在的现状进行分析,通过现状的列举有针对性的提出风险防范对策,旨在为银行会计工作的开展、完善提供参考性意见。
二、银行会计风险现状
(一)会计核算风险
银行会计核算风险主要是由银行收付管理自身风险问题以及银行自主、任意设外账、滥用会计科目等导致的风险。银行财务会计核算工作的环节较多,作为重要的金融机构,每天都要与现金的收支、转账、凭证管理、科目运用等接触,其本身就存在一定的风险。另外,由于各群体都是利益的追求者,我们常常说大股东是利益最大化的追求主体,他们会为了自身利益利用各种可能的手段向自己输送利益。同样的,银行作为追求利益的对象,也会出于对利益的追求,无视《会计法》、《商业银行法》的相关规定,自行设置外账、滥用会计科目、进行违规经营等行为。银行会计核算工作的最后环节为报表的编制,由于会计风险的存在,导致了报表的编制同样存在风险,比如数据的不真实、利润的虚报等现象。会计核算风险导致了会计核算的失真,易引发严重的银行会计问题。
(二)会计监督风险
银行会计监督风险主要是由监督不力、监督体系存在缺陷导致的风险。会计的两大职能为核算职能和监督职能。只有会计这两大职能充分发挥出来,银行会计的职能才能发挥出来,而这两项职能的发挥若存在漏洞或不足,不仅不能将会计职能发挥出来,还会引发相应的会计风险问题。前面分析了银行会计的核算风险,此部分将对会计的监督职能引发的监督风险加以分析。正如一般企业会计,企业内部会计不仅要进行监督,积极开展内部审计工作,而且需要审计等部门的监督、检查。银行会计也不例外,为了保证会计信息的真实性、合规性,也需要各方的监督工作。但现实中往往存在监督不到位、监督体系不完善,亦或是银行会计的监督范围较小、不能全部涵盖所有的会计业务,检查力度和深度不够,会计检查出现的问题不报或报告滞后等情形,导致会计的检查和监督流于形式,对会计信息的真实性造成一定影响,从而引发银行会计风险问题。
(三)会计人员风险
银行会计人员风险主要是由会计人员素质不高、职业道德缺失等导致的风险。一方面。银行业的快速发展使得银行从业人员大幅度上升,加之现今就业问题炙热,在校大学生等为了寻求更好的就业机会纷纷踊跃参考银行就业,导致整体业务素质高低不齐。同时,由于我国教育体制的限制,接受到的教育往往局限于课本知识,实际操作能力较差,更谈不上对国内外经济金融发展状况的掌握、分析和预测。另外一方面,银行在配备会计人员岗位时可能存在缺乏资源优化的问题,岗位人员配备不足,以至于会计人员存在兼职不同岗位,而这些岗位间又为会计人员的舞弊行为、谋私利创造了条件,这就为银行会计带来了潜在的风险问题。
(四)银行内部控制风险
银行内部控制风险主要是对内部控制制定、执行、评价等方面存在缺陷导致的风险。银行会计的实施需要遵循一定的会计规范要求,为了防范和控制风险,银行也会制定一系列内部控制制度,对银行各职责的规定、岗位的规定、银行整体工作以及各部门分级别的岗位工作等加以规定,银行各部门、各职员要严格按照规定实施,而现今银行岗位间,存在的不相容岗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同环节业务集于一身,一些银行分支机构缺乏有效的内部控制管理部门,岗位间缺乏必要的沟通、联系、监督等现状,难以起到相互制约、互相监督和对风险防范的作用,使得银行会计风险的出现成为可能。
(五)会计政策风险
银行会计政策风险主要是由银行政策性滞后或失灵导致的风险。银行会计除需要遵循一般会计应遵循的会计框架内容之外,各银行一般都会根据银行自身特点制定适应本银行会计业务服从的会计规范和会计原则。但现实情况中,各银行往往对银行相关政策不予重视,银行的政策性规定往往存在相关政策的空白,亦或是制定的银行相关政策流于形式,没有起到应有的约束作用,这就为银行会计工作的开展造成较大的影响。
(六)会计管理风险
银行会计管理风险主要是由银行制度的协调性缺失导致的风险。为了实施便民政策,银行分行的设立依据会考虑到居民的居住集群情况,而现如今各银行分行遍布于生活中各个所需地方,方便了人们的现金收支管理。但不能忽略的一点,银行总行与分行亦或是支行在制度的制定上缺乏统一的规范性和一致性,各机构的要求标准并未统一口径,银行分行或各支行在实际工作中,存在工作打折扣的现状,分行内部机构的设置以及机构所需会计人员的安排都具有一定的任意性。
三、防范银行会计风险对策
现代银行会计工作面临许多新的风险点,承受着各种各样的严峻考验。纵观国内外金融市场,银行业正面临前所未有的风险,兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看,原因是多方面的,但大多数与会计风险问题有关,因此,加强会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。针对前人所涉及的银行会计风险现状,本文提出具有针对性的风险防范对策。
(一)加强银行会计核算体系的科学性和严密性
会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定,必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目,遵守记账规则,准确反映表内表外业务;对于凭证、印章、账簿的管理,联行印押需分开管理,建立交接登记制度;对于各种有价单证和重要的空白凭证均需要有专人进行保管;会计人员要严格按照会计业务的操作流程进行业务操作,以真实、有效的凭证为依据进行账务处理;抓好银行会计业务的平时处理工作,在期末账簿的管理时将会大大降低可操纵的空间,对于收入和费用的收入都要合理合规,确保会计核算期间数据的真实性和完整性。完善银行会计核算体系是防范银行会计风险的有效手段,这就需要会计信息提供的及时、有效和完整性,由手工会计向信息化会计转变的过程,也就需要对会计电算化核算系统应用能力的提高。
(二)建立有效的银行会计监督检查机制
商业银行的正常运转,离不开有效的会计监督和检查机制。银行的会计控制作为银行的一种控制方式,就必须与有效的会计监督和检查机制相配合。银行可以成立内部监督小组,定期对银行的会计是否严格执行国家的会计法律法规以及财务管理制度进行有效的检查,要认真检查各类会计凭证的填写是否合规,要对会计人员是否依法履行职责进行认真的检查。同时要完善人员检查机制,使其保持对会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查,并对相应的数据进行归纳和分析,发现问题后及时完善。商业银行要对每一笔业务会计账务处理全过程实行监督,建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制,全方位防范会计防风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制,全面对性会计委派制,切断会计人员和主管人员的'联系,保持会计的相对独立性。会计审计部门要不断的拓宽审计的范围,改进审计方法,加强对会计人员的全面的监督,真正做到防范和化解会计风险。
(三)提高银行会计人员的职业素质
会计人员素质的高低直接影响到银行会计的整体水平和会计风险的大小。对于会计人员的素质,要实行“内外兼顾”的原则。会计人员既要从自身因素考虑,加强自律意识,积极涉猎本行业相关知识,同时,银行也要做好提高会计人员素质的举措。在人员配置方面,要充分的调动会计人员的积极性,分工合理,将会计人员水平的利用效率达到最大;及时定期的对会计人员信用等级进行评估,实行适者生存的局面,会计人员的培训机构应加强从业人员的综合培养,不应仅仅局限于老套的模式和课本授课,更应放宽视野和加强从业人员的实际操作能力和处理突发事件的能力;银行应提高银行进入门槛,对于政治素质、文化素质、业务素质等欠缺的从业人员,银行应加大培训力度,实施考核业绩制度,不合格人员进行裁员处理。
(四)加强银行内部控制制度风险的建设
银行必须制定一套完整、全面、系统、环环相扣的会计业务内部控制系统。银行会计风险包含系统风险和非系统风险。银行业在宏观经济市场的背景下,努力提升自身的风险管理能力,创造良好的内部控制环境。各级会计管理部门应对岗位进行有效合理的分工,明确岗位职责,制定出切实可靠的操作规程。现金管理、账务记录以及账簿的保管等工作要相互分离,保证资产运用的安全性和盈利性。建立排查责任者和追究责任人责任制度,加强岗位的内控建设,岗位间加强联系和监督。下级银行与总行的内部控制制度思想口径要一致,切实做到下级银行对上级银行负责,上级银行以及本行内部间做好互相监督的职责。
(五)会计政策风险
完善银行会计规章制度,强化相关制度的执行力。完善的银行会计规章制度是确保银行会计规范化管理的重要前提,尤其是对银行的新流程、新业务等内容来说,要严格遵循相关的规章制度,确保制度先行。各项业务的账务处理应严格遵守制度、流程和相应的会计核算手续,切实抓好会计机构、人员管理、银企对账、印章等重要岗位和关键环节的管理,认真防范操作风险和案件风险。
(六)会计管理风险
借鉴国外银行先进的管理经验,我国银行业应建立长效风险管理体系,形成全面的管理范围、全程的管理过程、全新的管理方法以及以全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中通过建立全面的风险管理模式,对业务发展的每一个过程进行全方位的管理,能使资产业务、负债业务、银行间业务得到全面化、系统化的管理。这样不仅可以在一定程度上防范会计风险的发生,还有助于建立良好的行业文化,提高会计人员风险管理的意识和自觉性。
四、结语
银行会计风险的防范是一项系统性的、复杂性的工程,新时期的银行会计正面临多元化的风险问题,对银行的可持续发展会产生一定的影响,银行会计风险防范的加强是我国金融风险防范的重中之重。银行会计不仅仅具有一般会计风险的共性,还具有银行会计独有的特点,涉及到银行工作的方方面面,只有严格按照市场经济规律的要求,不断建立、完善各种防范机制,发现问题解决问题,最好做到提前预测风险、防范风险,将风险降到最低,才能够确保银行业经营的稳健性,更好的发挥银行在现代经济中的核心作用。
篇5:银行会计问题发展对策及风险论文
银行会计问题发展对策及风险论文
由于我国商业银行受传统的计划经济体制影响深远,内部控制措施相对陈旧,从业人员的内部控制意识、风险管理意识不足,导致我国商业银行案件频发,例如:交通银行2亿巨额诈骗案、中国银行高山案、齐鲁银行票据诈骗案、温州假运钞车案等,使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出,全面建立我国商业银行会计运营内部控制体系己经迫在眉睫。
一、当前我国商业银行会计运营中存在的主要风险
1.核算风险
商业银行各项业务在办理的流程中,存在着部分人为可控的因素。有些人员为了操作的快速便捷,没有严格地按照操作流程规范的工作,在授权过程中缺乏审查核实的意识,使风险控制的效果没有达到。部分银行为了追逐经济利益和政绩,违反了《会计法》的相关规定,随意使用会计科目,修改会计报表,导致商业银行会计工作应有职能不得真实发挥,会计信息不实,风险加大,从而严重影响银行的安全和运营。同时,账务不清晰、账表不符、总分不符等乱象,为一些不法分子利用银行票据作案提供了条件。
2.监督风险
会计监督风险是指因为金融会计监督职能还相对软弱,对那些经营的不合理或者不合法的行为没能进行有效的监督,从而产生了损失的可能性。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。
如:
(1)商业银行改革后,经济效益观念不断增强,然而不少银行或其分支机构却只求存款数量,不注重存款结构的合理性,从而变相抬高了存款利率;
(2)仅凭文件的检查,发现的只有一些浅表的问题,但对于一些资金、结算和清算业务的错误却不能很好地校正。很难监督和对商业银行会计核算系统进行总体控制,导致原本就滞后的监管风险的降低、及时的控制和有效防范风险变得非常艰难。
3.信息风险
会计具有对经济业务的反映、监督、促进三大基本职能作用。其反映作用主要是通过提供各项信息资料和数据来实现。会计信息风险是指由于“三假”和“落后单一”导致的风险。“三假”即假证、假表、假账直接误导社会公众和投资者,扰乱了金融秩序;“落后单一”就是指会计信息获得手段落后,采集速度慢,偏重于事后信息。上级部门各自按需求索取,会计信息不交流,内外部封闭运行,从而使会计信息的可加工性和相关性变差。一级法人不能够及时的拥有全行性的权威会计信息。
二、商业银行会计运营内控工作面临的主要问题
1.治理模式欠缺
总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式,其“三级管理、一级经营”的特点,造成商业银行的部门过多、管理人员臃肿。过多的管理层级和管理人员,使信息传递时间明显增长,易导致信息失真现象。同时,过多的管理层级和管理人员,造成沟通和协调困难,在发生风险时不能及时处理和解决。此外,“小而全”的机构设置违背了成本效益的原则,导致机构重叠和资源配置的浪费。
2.制度不完善
近年来,商业银行的业务发展很快,涵盖的范围越来越广,银行原本的管理规章制度、业务的操作流程以及岗位责任制等比较分散零乱,缺乏一定的科学性和连贯性,已经不能够适应其发展和经营管理的需要;而一些新开展的业务,在经营核算和内控管理上,还没有制定明确的操作和管理制度,致使有些商业银行在新业务的运作、内部控制管理和监督中出现盲点,导致错误和漏洞的产生,不利于银行会计内控的发展;有些为新业务发展制定的会计内控制度,由于太过简略、内容不够详细,在具体实践中缺乏操作性,不能为银行会计运营业务的开展提供实际有效的指导作用。
3.风险意识淡薄
在实施经营过程中,由于受到金融市场和银行体系内的竞争等诸多因素的影响,商业银行普遍重视经营规模,营销与银行员工的收入以及银行自身的利益息息相关,而对于内部管理,则相对乏力,以至于内部会计制度只是追求形式化,在管理中未全面有效运用。
4.分工不明确
商业银行实现会计核算管理一体化后,业务的核算由银行的会计结算部门负责统一管理,由于会计工作没有与其他部门工作进行明确的职责范围界定,造成一些业务共同管理,又有些业务却相互推诿,不仅管理上容易出现漏洞,还会给会计工作人员带来工作负担,甚至会影响会计工作的准确性和正常开展。
5.风险预警系统建设不完善
目前,商业银行虽然设立了风险管理部门,但缺少以风险管理部门为中心的集中、独立、完善的风险预警系统,风险控制的手段单调。首先,风险管理组织机构设计不科学。我国商业银行普遍按照行政区来设置分支机构,机构下设风险管理部门,银行风险管理的层次过多,对市场信号的反应迟钝,事先风险预警能力弱。其次,内部控制缺乏应有的独立性,岗位职责不明晰。相关的业务部门和分支行内部并未设置受总行风险管理部门垂直领导、与相关业务部门和分支行相互独立的风险管理岗位,风险管理缺乏总体上的统筹与设计,风险管理流程也未实现标准化,风险管理人T独立行使职能时要受到很多限制,影响了银行风险预警机制的正常运行。
三、完善商业银行会计运营内控的对策
1.加强会计人员队伍建设
银行会计运营内控中,会计人员的素质是重要影响因素,提高会计工作人员的素质,是保证银行会计运营内控的正常并有效运行的关键。
(1)提高从业人员素质和强化行为准则,防范道德风险
强化内部职业道德培训与学习工作,通过各种形式的宣传教育活动来帮助员工树立科学的岗位责任意识,提升其职业操守,使会计人员在工作中自觉的遵守银行制定的各项规章制度,不受利益的诱惑,能够抵挡各种不良之风的侵蚀。
(2)定期进行专业培训,提高业务素质
商业银行在会计人才培养方面,应根据自身业务发展的需要,开展有针对性的会计知识和能力的培训,通过业务知识比赛等活动,激发会计人员的学习热情,通过业务理论研讨,加深自身的业务能力。与此同时,还应该及时向员工提供最新的业务动态以及金融风险态势,让员工认识到风险防范工作的必要性,使得其自觉的遵循内控制度,不断提升防范风险的能力,强化业务能力。
(3)采用科学全面的激励评价制度
加强科学合理的考核评价机制的建设,在对员工的实际工作状况有一个准确而全面的把握下,借助合理的奖惩措施来提升员工的工作积极性,利用考核评价工作来提高控制制度的执行力。
2.建立健全适应商业银行经营要求的会计运营体系
(1)致力于三级核算管理体制的建设
从当前形势来看,国内商业银行主要沿用“集中统一领导、分级授权管理”的核算管理体制,这种模式会计核算层次以较为冗杂,潜在增加了核算风险。在这个背景下,应尽快构建银行统一会计信息系统,进而逐步推广“大集中、管理型”的三级核算新体制,即充分发挥总行、区域核算中心以及基层分行这三级核算主体的作用,明确各级主体的权限与职能;总行主要负责统一的核算与管理,区域核算中心主要承担了基层分行会计数据的管理与处理工作,使会计信息的一致性得以增强,全面提升商业银行会计信息的安全性与可靠性。
(2)加快推进业务流程再造,提高会计治理效率
通过业务流程再造工作对会计风险进行科学而合理的把控,实现以下目标:
①会计出表路径的集中优化,逐步从“自下而上”的路径过渡到“自上而下”的`路径;
②对高风险的业务操作集中处理,克服现行的风险控制方法大多为事后监督以及检查辅导的模式,时效性欠缺且覆盖面不够的弊端;
③积极参考国际上先进的管理经验,逐步推广前中后台流水处理的业务处理模式,业务处理以及控制风险的任务分别落实到前台与中台,后台主要承担手工复核前台交易数据以及账务处理的任务,克服了分行职能重合率高的传统弊病,使得专业力量被有效地集中起来,避免发生操作风险,有效地控制了成本。
3.建立有效的会计核算操作内控机制
银行会计运营内控的实现,要从控制会计核算过程开始,根据获取的会计信息对银行经营过程中的预测、决策以及管理活动等进行有效控制,以此来达到降低银行会计风险的目的。这种会计内控机制包括三个方面,事前控制、事中控制和事后控制。
(1)银行在新业务开展的时候,要避免业务先行、内控落后的现象,必须建立一套有效、严密并合理的会计控制体系,这主要包括制定相应的会计核算制度和具体操作规程。
(2)建立严密的账务组织体系,会计科目和各类账户的使用,要严格按照会计核算一体化的要求进行正确使用。严格执行会计交接制度,保持工作上的连续性,同时明确会计工作交接双方所承担的责任,防止一些不必要的损失。
(3)事后监督应重点对业务核算依据、业务核算结果进行重点复查和全面抽查,能保证监督的有效性,达到约束银行会计业务核算行为的目的。同时,事后监督要遵守时间、空间和人员分离的选择,并且要对核算的业务进行连续、有针对性的跟踪监督,以及时发展核算业务中出现的问题,进行解决。另外,还需要建立定期通报制度,理清会计业务处理中的薄弱环节,控制会计业务差错的发生,及时堵塞漏洞,发挥好事后监督“把好关”的作用。
3.完善制度建设
会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分,完善的会计制度,有利于堵塞漏洞,充分发挥内控制约机制。在加强会计业务制度体系建设时,要注意它的全面性、规范性、适用性和协调性,也就是说,这一制度体系在会计业务中的覆盖面要宽广,操作上要规范,不能脱离客观实际,能有效地与其他部门工作相配合。
4.完善风险预警机制
(1)注重风险预警目标设定
目标设定是银行风险管理委员会根据环境、风险偏好,制定的统一政策要求,是开展风险管理活动的前提。风险预警目标要有明确的战略目标,战略目标应成为风险预警目标设定的指导思想,包括长期与短期两方面,长期目标与银行的愿景和使命相配合,与长期目标相配合的短期目标应对于风险的识别具针对性,运营风险预警目标主要以衡量银行盈利的相关指标为依据。
(2)提升事项识别能力
事项识别即是指商业银行对机遇和风险的识别,影响着管理层对于潜在事项的应对态度和决策方向。商业银行应当结合内外部因素,综合运用多种技术方法或聘请专门人才来识别事项,以提高事项识别能力;同时委派各部门对各业务条线的信用风险、流动风险、操作风险的识别进行细分,并利用数据库将信息采集统计,形成敏锐的监测系统,便于管理人员的快速判断,提高事项识别的有效性。
3.提高风险评估的准确度
(1)引进先进的风险评估模型,并开发适合自身发展的动态模型和评级体系是提高风险评估准确的有效途径。例如市场风险的内部模型法、操作风险的高级计量法、信用风险的内部评级法(IRB)等技术工具。
(2)建立c风险评估系统相适应的数据资料库,支撑风险评估中数据的准确、真实和全面性,这是持续、整体分析风险的关键。
(3)运用定性与定量方法的结合的方法,根据环境变化及相关联的评估事项定期对评估系统的数据来源、参数设置、前提假设进行调整修正。
四、商业银行会计运营内控案例分析――以BT分行反洗钱运营内部控制为例
1月至9月,BT分行对公跨境电汇汇出127笔、折合6685万美元,对私跨境电汇汇出320笔、折合715万美元,均未要求客户提供收款人地址信息,并以银行地址作为汇款人地址,与人民银行相关规定不符。上述在办理业务时核心业务系统未录入有关信息,该留存信息不完整、不准确的情况,还会进一步造成与这些跨境汇款交易有关的境外机构,也无法获取客户地址信息,不符合境外反洗钱监管要求。
20起总行专门成立了内控合规部,对一级分行的运营风险管理评价纳入内控评价体系。由总行各部门分别打分,失分点很具体。如年BT分行在“业务流程优化”一项失分较多,主要原因就在于对公跨境电汇操作中留存信息不完整,致使失分明显,加分项如“分行主动发现内控缺陷问题并整改,自查发现、成功堵截、防范案件和资金损失”及“操作风险管理体制、机制、流程等创新”均有得分。总行在下发的运营风险管理评价结果反馈书中,将每一评价指标的失分情况予以提示,以加强合规性。
案例中关于留存信息不完整所引发的运营风险,按反洗钱规范强化运营内控管理如下:
(1)关注媒体报道涉嫌造假洗钱情况的风险提示,提高从业人员警觉性。认真开展银行卡客户身份识别工作,强化批量开卡、代理开户、异地开户等高风险业务的开户审核和持续识别。
(2)认真学习的犯罪特征和洗钱交易特征,有效开展可疑交易监测分析工作。发现疑似犯罪的行为和交易,及时上报可疑交易报告,并重新评估客户的风险等级。
(3)强化对高风险客户与产品的客户身份识别与尽职调查。对私人银行、电子银行、跨境金融服务、贸易融资、投资理财等洗钱高风险领域或业务涉及的客户,强化尽职调查,了解相关客户信用状况、资产情况、资金来源及用途合法性等,了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人。
上述措施得到BT分行的严格贯彻与落实,采取措施后BT分行对公跨境电汇留存信息完整率达到100%,同时在得分中,主要业务流程优化得分上升值4.2分,运营风险得到有效控制。
五、结束语
近几年来,为了抢占市场,我国的商业银行推出了很多新的业务,这就对银行的会计内控制度提出了挑战。本文从强化银行会计运营内控制度的重要性出发,分析我国商业银行目前会计内控制度中存在的问题,这主要有制度不够完善、会计人员对内控建设认识不足以及会计内控工作人员分工不明确等,针对这些主要问题,笔者提出了几点解决建议,希望能够给我国商业银行会计运营内控制度的发展和完善提供一些借鉴。
篇6:银行会计内部控制的问题及对策
一、银行会计内部控制存在的主要问题
(一)银行会计内部控制制度缺乏系统性
完整的制度体系是银行实现有效会计内部控制的基础。
然而,当前部分商业银行尤其是规模较小的城市商业银行并没有一部专门的会计内部控制制度,相关的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。
而一些出台了内部控制制度的银行也会随着业务的创新与发展不断出台与之相匹配的“补丁”文件,造成相关文件越来越冗繁,无法形成一个清晰的体系,甚至存在前后出台的制度之间存在矛盾的情况。
由于内部控制制度无法形成一个清晰的体系,相关制度的传达往往通过多次的文件及会议逐层传达,信息不断衰减,当内部控制制度传达到基层会计人员时,本来就不明晰的内控制度更加支离破碎,无法使基层员工深入理解制度的精神内涵,也不便于查询和执行。
(二)银行会计内部控制环境不能满足需求
当前我国商业银行的内部控制环境尚且存在一些问题。
第一,业绩至上的行业氛围对会计内部控制环境造成了冲击。
第二,会计人员的素质达不到内部控制的要求。
银行业务的特殊性决定了其会计内部控制贯穿业务全程,这要求会计人员对各个业务环节及风险节点都有着深入的认识。
(三)银行基层会计内部控制的执行存在随意性
会计内部控制的重点是对会计行为进行规范,最大限度地消除人为因素的影响。
但在银行会计内部控制的执行过程中,基层会计人员表现出很大的随意性,人为因素的影响过大。
第一,存在随意执行的问题。
很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度中要求的流程来进行处理,而是根据自己的经验随意处理;第二,存在盲目执行的情况。
所谓盲目执行就是指部分基层会计人员在执行过程中一味地听从上级领导的指示,而忽略会计内部控制制度的要求,盲从唯上。
(四)监督检查的错位与不足
首先是检查缺乏针对性,目前银行中的检查大多是一种定期定项的任务安排或者临时要求,并未根据内部控制的特点对高风险的节点进行有针对性的深入检查。
其次是缺少对会计内部控制本身的检查与评价,检查只检查政策的执行情况,而对于会计内部控制本身的有效性不进行检查与评价,无法发现制度本身的不合理之处。
再次是对于监督检查中发现的问题处理方式简单,往往并不追查问题原因,只是简单地进行通报罚款或积分管理等,被查单位权衡整改成本与惩罚力度之后,对查出的问题经常会得过且过,不加以深入的整改。
二、加强银行会计内部控制的对策建议
(一)健全会计内部控制制度
银行必须对会计内部控制制度适时地进行完善和健全,根据我国金融业发展实际不断进行制度上的修正。
(二)提升会计内部控制环境
首先要通过教育与培训增强会计人员对会计内部控制的理解与重视,使他们将内部控制要求置于业绩之前,不为提高业绩而冲破内部控制制度。
其次要通过多层次的培训提升会计人员的综合业务能力。
(三)加强会计内部控制的执行力度
执行是银行会计内部控制的核心部分,无法落实到现实工作中去的内控制度始终是纸上谈兵。
要加强基层的执行力度首先要让基层会计人员认识到内部控制的重要性,从观念上加以重视。
四、结束语综上所述,商业银行可以通过制度的完善、人才的培养、执行与监督力度的提升有效增强会计内部控制,这对于降低商业银行面临的经营风险,实现长期、可持续的发展是十分有利的,对于我国经济的健康运行也有着十分积极的影响。
篇7:银行会计内部控制的问题及对策
一、银行会计内部控制存在的问题
(一)会计内部控制力缺乏监督,内控的执行力下降
监督会计内部控制是为了使会计内部控制的机制的正常运作得到保证,应该通过适当的不断监测以及监督评价等这些途径,及时的掌握会计内部的控制状况。
目前,对会计内部控制的监督力度应该进一步加强,一方面不管是自己部门的监督还是事后监督部门的事后监督都应该侧重于事后的监督,对事前的监督意识还比较薄弱。
另一方面,对会计内部控制的监督大部分重点在对工作差错的纠正上,从而忽视了会计内部控制的体系以及运行状况评价的科学性。
(二)对会计内控重视程度不足,导致内控的作用力弱化
1、对内部控制的思想认识不足。
目前,一些领导对会计内部控制没有足够的重视,没有做到安全防范工作,对内控制度的建设与管理工作极度放松,这也导致了各个环节的隐患时刻潜伏着。
2、对内控制度的观念极度淡化。
在银行当中,一些人长时间从事该职业,就造成人们熟视无睹的结果,他们之间缺乏防范意识,这使制度只是在流于形式。
3、对制度的执行不到位。
银行主要参与会计内控制度的执行职能,一些工作人员在参与执行这些制度时大多数存在差不多相同的思想,长期下去,这使会计内控制度不能够得到很好的落实,存在一定的风险。
(三)会计内部控制制度的建设比较落后,致使内控的防范力下降
一直以来,银行会依据自己的特点以及会计业务发展的要求,对内控建设持续的加强,并且制定了一系列的制度,在进行实践的过程中起到了明显的监督与制约作用。
但是,伴随着金融业务的发展和实际变化的要求,各项法律法规不能及时的修订出来,这严重的阻碍了会计业务的发展。
二、银行会计内部控制的有效对策
(一)加强会计内部的牵制制度
内部控制的'牵制是将具体的业务进行明确的分工,它不能由一个人或者是一个部门单独去完成,必须相互合作来实现。
在内部牵制当中,应该实行岗位的轮换制度,根据不同的岗位在管理系统中的地位,对各个岗位员工的工作时间作出明确的规定。
这样这种制度可以暴露出银行会计内部控制存在的严重问题,分析得出会计内部控制制度的缺陷。
(二)提高会计人员的素质,并加强管理
会计相关人员素质的高低直接决定了会计内部控制制度的效果。
目前,一些银行出现的问题的关键是有制度而不去进行落实。
所以,我们一方面要加强会计人员的准入管理,对他们进行择优管理,,使会计办事更加实事求是,需要具有高度的责任感,并且有很强的事业心,要求对待工作尽心尽力;另一方面需要建立明确的内部激励机制,明确奖惩制度,进行定期的考核,奖优罚劣。
(三)加强内部的控制监督与评审
建立与完善比较合理的管理信息体系,这样才能够把内部会计控制制度可行有效地应用于实践中。
建立健全内部审计制度,合理配置内部控制人员,需要充分的加强内部监察人员的能力,他们应该具备很高的知识理论﹑品德素养以及实践经验。
内部审计授权要合理,对内部审计的范围与内容更要明确,建立健全审计机构的内部控制,达到整合内部管理资源,促进会计内部控制和管理的综合发展。
三、结束语
对银行会计风险的规避来说是银行业所面临的一项严峻挑战,这需要我们在工作中不断的进行探索与创新。
只有建立有效的银行会计风险的预防机制,这样才能够对金融风险进行防范,促进银行更好更强的发展。
即使银行会计风险我们不可能完全的避免,但是只要我们高度重视进行防范,加强对银行会计风险的分析,并且从各个方面采取措施来提高防范,就会使会计风险减少到最低,使银行的业务平稳运行。
篇8:银行会计的中风险控制分析论文
各行各业在生产经营过程中,不可避免地会面临着一些风险,银行业也不例外。银行业面临的风险主要是与会计方面相关的,如会计核算、财务评估、会计报表以及信息决策等各个环节均有可能面临着会计风险。为此,本文首先对我国银行会计风险的具体表现进行了分析,同时提出了相应的银行会计风险控制策略,旨在期望我国的银行会计风险能够得到有效的控制,进而促进我国社会经济的健康、稳定发展。
一、我国银行会计风险的具体表现
1、票据结算风险
目前,国内经济活动的支付方式已经逐渐发展为一个银行票据结算体系。尽管银行的票据结算业务占据着整个银行中介服务的核心地位,然而,随着“三票一卡”(即支票、本票、汇票、信用卡)支付方式不断普及,也给银行带来了更多的风险[1]。银行需要面对巨大的金融欺诈风险。例如,部分不法分子会借助各种渠道和关系来开展有计划、有组织的票据欺诈,以谋取不正当经济利益。另外,银行的信用卡管理制度也存在着诸多不足之处,特别是部分不法人员会通过时间差来恶意透支信用卡,继而严重损害银行的经济利益。除此之外,部分银行的票据识别技术及水平还有待进一步的提升,而且部分银行工作人员的业务素质也较低,再加上部分票据承兑及贴现时均会面临着一定的风险,所以,导致银行的票据结算存在着较大的风险[2]。
2、会计核算风险
会计核算风险指的是在银行会计核算的各个环节,因会计失控而造成的某些风险,其主要包括如下几种:一是财务评估风险。部分银行未做到科学仔细地评估客户的财务报告,高估了客户的偿债能力,这样便极易引发银行的会计风险。二是会计决算风险。部分银行为了谋求更多的经济利益,往往会采取多种方式来虚构会计信息,这样便会大大地降低会计信息的可靠性和真实性,从而诱发会计风险。三是会计基础工作风险。倘若银行会计未做到规范、正确地应用会计核算办法,则极易导致会计工作真实记载经济业务的经济职能丧失,继而带来经济风险。
3、会计内控风险
目前国内爆发的诸多会计案例均是因银行缺乏完善的会计内控制度而造成的。譬如,部分银行并未做到严格根据财务制度来对会计岗位进行设置,继而导致会计岗位之间无法做到有效的约束与监管,而且部分财务人员也缺乏足够的职业道德,这样便在无形中加大了银行的会计风险。
二、银行会计风险控制策略
1、监管部门应当统一会计核算准则
为了使银行会计风险管控实现规范化,首先要求监管部门对银行会计科目统一进行设置,对银行会计的应用条件及范围加以确定,这样方能保证会计指标的规范性,将银行会计风险程度更加真实地反映出来。除此之外,监管部门还应当定期对银行进行调查研究,以便及时地发现银行会计业务中存在的不足之处,这样方能对监管体制中存在的不足之处及时地进行调整与改进,编制出更能满足银行经营要求的管理型银行会计核算新体系。
2、银行自身应当进一步规范会计核算
银行自身管理中存在的不足之处也是引发银行会计风险的一个主要因素,正是由于银行自身管理存在着不足,才为非法会计操作行为提供了可乘之机,进而加大了银行的`会计核算风险。所以,银行应当不断地对自身的会计核算程序进行优化,不仅应全面提升会计核算控制技术,对会计核算流程加以进一步规范,进一步加大对会计核算流程的硬性制约,而且还应当将计算机的优势充分地体现出来,进一步提升科技控制的制约力。总而言之,银行应当严格按照支付结算方式和银行会计制度的相关要求来执行会计核算,同时还应当始终坚持谨慎性、及时性、真实性以及权责发生制这四个基本原则来开展工作,做到会计科目的准确应用,严格按照记账准则进行操作。除此之外,还应当将帐表、凭证以及密押等票据分开存档管理,并对相关的交接等级制度加以制定,同时还应当分开登记并管理好各种重要的空白凭据及有价单证,并安排专业人员负责保存管理[3]。
3、构建多层次的内控体系及监管体制
要想使银行内部风险控制体系实现进一步的优化,则首先必须对银行的内部控制体制加以构建。换言之,应当让银行各个岗位的工作人员,在相对独立却又与其它岗位相关联的岗位上,在落实好自身本职工作的前提下,积极地配合并监督其他岗位的工作执行情况,从而实现相互制约、相互监管。为了保证更好地实现银行的整体目标,除了应当让银行所有工作人员统一认识、清楚认识到整体目标外,还应当对一个多层次的内控体系加以构建,实现对工作职责的进一步细化。在确立好各层级的目标后,还应当进一步优化分配银行的内控制度资源,编制出一个能够与银行业务运行模式相适应的内控责任体制。而且还应当实时监测所构建的会计风险内控体系的执行状况,并对其运行效果进行恰当地评估,从而构建起一个动态的监管体制。
4、强化会计风险控制意识
银行操作人员及管理人员是整个银行内部管控的核心所在,所以,银行应当加强对会计风险控制的必要性及重要性的宣教,以免银行工作人员因对会计风险控制缺乏足够认识而影响会计风险控制工作的开展。同时,银行还应当加大对银行工作人员的培训力度,以增强他们的会计风险控制意识及风险控制能力。
三、结语
在当下市场经济环境越来越复杂的新时代下,银行作为一种高风险行业,其所需面临的风险也越来越多,其中最为突出的就是银行会计风险。通过分析可以得知,目前我国银行面临的会计风险主要有会计内控风险、票据结算风险以及会计核算风险。笔者认为,首先,监管部门应当统一会计核算准则;其次,银行自身应当进一步规范会计核算;再次,银行应当对多层次的内控体系及监管体制加以构建;最后,应当进一步强化银行工作人员的会计风险控制意识。唯有这样,方能使银行会计风险得到有效的控制,从而保护银行业的可持续发展。
参考文献:
[1]冯玉华.商业银行会计风险产生的成因分析[J].时代金融,(27).
[2]向美英.浅析商业银行会计问题[J].中国乡镇企业会计,(2).
[3]王洪升.商业银行的会计风险与防范措施[J].北方经贸,(1).
篇9:商业银行风险管理现状及对策论文
商业银行风险管理现状及对策论文
1我国商业银行对于风险管理的不足
银行的最基本运营是面对大众的存取款服务,但是微弱的利息并不足以让商业银行盈利,所以商业银行主要是靠承担与管理风险来盈利的,因此在最近这些年,我国商业银行开始越来越重视关于风险管理体系的建立与巩固,但是相比西方发达国家仍有较大差距,这样的差距限制了我国商业银行在风险管理方面的发展。现代的风险管理与传统的管理是有很多不同点的。商业银行是金融业,而金融业是众所周知的高风险行业,我国是一个农业发达国家,在金融行业有着一定的落后与不足,这就造成了我国的商业银行可以发展的空间较小,在较小的空间内想要提高风险管理能力具有一定的困难性。因为我国的商业银行目前更加的看中短期利益,不敢在风险中寻求机遇,认为提升风险控制是不适合企业发展的。其次,目前我国商业银行刚开始进行风险管理,所以体系不够完善,知识与技能不够扎实,这样的问题导致了进行风险管理的银行不能尽其所能,风险管理并没有形成一个整体,而是分散于某一部门。一套合理完整的风险管理是应该对整个企业进行风险识别与评估,是作用于整个企业的,因此现在分散的风险管理模式并不适用于整个企业。第三,我国商业银行的风险管理能力还是比较落后与单一的。这样的问题会造成如果存在的风险被识别,那么我们制定的对应风险的计划也有可能被识破,这并不利于企业的风险管理。但是目前我国的商业银行又不可能短时间内在这一问题上取得大幅度的提升,所以我国商业银行的风险管理能力只能处于初级阶段。
2我国商业银行风险管理中问题的解决对策
虽然我国在金融业的发展并不迅速,但并不是停滞不前的,在近些年中,我国商业银行也在实行一些改革,面对现在市场上可能出现的越来越多的风险,对商业银行的`风险管理能力也有了更多的要求,在我国现在的金融条件下,商业银行要面对的风险种类也开始越来越多。所以商业银行应该更加系统的规范和提升风险管理能力,达到可以为自己的企业保驾护航的目的。第一,商业银行应该完善自己企业内部的管理模式。明确不同部门所负责的不同职责,分工明确,各司其职。要让风险管理可以明确分工为风险评估以及风险监察,并且不定期的审查各部门对于风险管理的执行情况,确定商业银行企业对于可能面临的风险有对应解决的办法。第二,要合理的运用风险管理能力。现代金融业是靠信息发展的,随着信息的高速创新,金融产品被越来越多的开发,所以也伴随着越来越多的技术开发风险,因此我们要认识到风险管理的重要性,只有提高了风险管理能力,才能稳定金融企业的运行。但是由于我国是发展中国家,并不能完全借鉴西方发达国家的管理风险能力,所以我国商业银行企业对于风险管理也应该有创新能力。随着我国经济的改革,金融领域的竞争成为了国家间的主要竞争,所以提高风险管理能力就是在提高商业银行在同企业中的竞争能力。我国商业银行应该在保证短期利益的同时追求长远利益,实现银行发展目标。
篇10:银行运用经济资本方法控制风险的对策的建议书
一、目前我国银行风险管理模式存在的问题
随着国内银行业务多元化,银行有追求规模扩张的内在冲动。由于风险形态的多样化,管理的方式与内容日趋多样。同时,面对金融业的对内对外开放,银行面临更为严峻的市场竞争环境。因此,适应新的市场环境及风险形态的变化,重塑银行风险控制模式非常必要。目前银行风险管理模式中,实际按三个层次控制风险。第一层次是业务风险控制。主要是在业务的各个环节进行风险分析,计量风险,考虑风险收益,采取风险规避措施。第二层次是风险的成本覆盖。对可预期的资产损失,计提资产减值准备,计入成本,以应对可能的风险。第三层次是对未能预期的其他损失,建立资本缓冲区,以减少风险的冲击。这种模式在银行风险管理中一直发挥着较大的作用。但随着业务种类的增多,市场环境的变化,这种模式也出现其不适应性。主要体现在以下几个方面:
1.未建立统一的风险计量及回报体系。按照财务的基本原理,风险要有风险回报。但在风险如何度量,风险回报率如何确定上,业务单元间没有统一的方法和标准。对于贷款资产,主要是通过信用评级来确定风险级别,从而确定风险补偿标准;对票据资产,主要是根据票据出具方的实力来确定风险级别;对现金资产,则根据风险敞口来进行风险管理。由于没有统一的风险计量标准,风险的回报率很不统一,不利于银行对风险及回报的比较。
2.未建立风险适度管理机制。在传统风险管理机制中,是以规避转移或消除风险为出发点。实际上,风险是无处不在的,有些风险甚至是无法规避的,关键是建立风险管理的成本与效益机制,即风险适度管理问题。一般而言,风险管理监测度量成本大或事后道德风险大的业务,适宜用资本补偿的机制来管理风险,而监测度量成本清楚或事后道德风险小的业务,适宜于用风险定价补偿机制管理风险。
3.未建立明确资本需求量化标准。现有法规对银行资本充足率规定过于笼统,不足以反映企业面对的真正风险。风险拨备也很难覆盖所有风险。如果资本准备过多,会形成资本闲置,不利于最大限度发挥资源效益;如果资本准备过小,又会形成潜在破产风险。
4.未建立统一风险管理信息系统。正如上所述,风险测定的标准与呈报方式不一,对银行整体的风险难以形成统一的有用信息,以支持管理层对整体公司规模及业务进退决策。
现实促使银行应建立统一的风险测量评价考核补偿体系,以确保银行的稳健发展。银行应从一味看重短期账面经营利润忽视风险,转变为关注收益和风险的匹配;强调对资本的有偿占用观念,即占用资本防范风险是需要付出成本的,这种风险成本将通过资本回报得以反应;银行应吸取国际先进银行经验,构建以经济资本为核心的考核评估体系;迫使银行各经营机构自主调整业务结构,把资源更多地配置于风险可控以及占用资本少收益相对高的业务,实现业务模式的转换与迁移,从整体上增强银行的核心竞争力。
二、经济资本方法管理控制银行风险的基本设想
经济资本方法是运用资本管理控制风险的有效办法。经济资本是指银行将所面临的各种风险加以量化,并估算为因应这些风险的发生所需准备资本,同时帮助企业了解经过风险系数调整后的实际投资报酬。风险资本和营利是经济资本方法的三个重要组成部分。通过建设经济资本体系,可为银行的业务决策与评估风险控制和资本管理提供一个统一平台。其基本设想是:
1.经济资本计量。经济资本等于非预期损失,必须要通过内部风险计量模型来计量。因经济资本计量是计算经济资本回报率和经济增加值的基础,因而是整个经济资本管理体系的基石。
2.经济资本分配。分支机构和业务部门是业务风险的主要来源,为控制其风险增长,银行必须以适当的方法向其分配经济资本,建立资本约束机制。经济资本分配可视为分配用于抵御业务风险的资本或分配风险限额。[1]如果分支机构或业务部门业务的风险控制在分配的经济资本数量内,则风险控制在了资本可承受范围内,风险抵御能力充分。如果分配的经济资本被占用完,则不能再新增需要占用经济资本的业务。
3.经济资本配置。为提高资本的使用效率,确保占用的经济资本能够达到最低回报要求或更高回报水平,银行必须要将有限的经济资本配置到风险较低而回报水平较高的业务上,重点支持和发展这类业务。
4.产品定价。收益最终要通过产品销售来实现,销售规模固然对收益有影响,但产品定价更重要。有风险的业务(如证券包销实业投资等业务)占用经济资本,经济资本需要回报,因而必须将经济资本占用成本纳入产品定价,确保业务的资本回报达到最低要求并创造经济增加值。
5.绩效考核。股东权益最大化是银行经营的核心目标。经济资本回报率和经济增加值指标因兼顾了收益和风险两方面的因素,充分体现了风险和收益对称的原则,较传统的利润指标更能真实反映经营绩效和价值创造,因而以此作为内部绩效评估的主要指标,可以充分体现银行的价值理念和政策导向。
6.业务战略决策。银行可根据各个机构部门和业务的经济资本回报率水平决定业务发展战略和方向。对回报率水平较高的业务和价值创造较高的机构部门,应给予更多的扶持政策,而对回报率很低甚至是负贡献的',则应采取限制和收缩政策,以避免价值损失。[2]
经济资本管理的根本目标是控制业务风险,确保银行具有充分的风险抵御能力,并在此基础上提高资本的使用效率,提高风险调整后绩效,以实现股东权益最大化目标。这是银行核心价值理念的具体体现。
三、当前银行运用经济资本方法管理风险需解决的几个问题
1.尽快建立和完善经济资本配置程序。银行应综合考虑股东经营管理层监管当局等不同角色对资本管理的要求,从以下几个方面逐步建立和完善经济资本配置程序:一是评价银行总体风险承受能力。综合考虑股东收益和经营中承担的风险,并对所需资本的总体水平做出评估;银行的经营管理层须就其风险偏好所要采用的风险结构做出决定。二是合理配置资本资源。银行根据既定的资本总量和资本回报要求,运用限额管理组合管理以及风险调整后的资本收益率目标管理等手段,将资本在各个分支机构产品线和业务线等不同层面进行有效配置。三是最优化可用资本。在风险结构和预计的资本需求量一定的情况下,银行需要运用内部风险资本模型度量最优化可用资本水平,确保可用资本与规划资本需求一致,并使资本成本达到最优。四是衡量资本使用和收益。银行在持续经营前提下计算实际资本收益,当环境变化业务超过原定目标或原定目标无法完成时,银行有必要对资本计划进行适当的调整。[3]
2.加快研究制定经济资本管理配套制度。经济资本的管理理念和方法必须运用到银行所有业务流程中,并使之充分发挥决策支持作用。在当前条件下,银行应坚持制度与系统“同步推进配套建设逐步完善”的原则。一方面,要加强宣传和培训力度,促进银行经营管理理念的转变和提升;另一方面,要加快研究制定和出台一整套经济资本分配管理办法,从而更全面更扎实更有效地推进经济资本管理体系建设。
3.建立风险调整后的资本收益率评价体系。银行应采用风险调整后的资本收益率综合考核银行及分支机构的盈利能力和风险管理能力。该指标不仅能够将银行的收益和风险直接挂钩有机结合,充分体现经营目标和绩效考核的内在统一,还能够促进银行建立良好的内部激励和约束机制,激励银行自觉地识别计量监测和控制风险,在审慎经营的前提下拓展业务创造利润,实现风险调整后的资本收益率最大化,从而实现为股东创造最大价值的经营目标。
4.加强管理信息系统建设。管理信息系统主要有资产负债管理系统资金转移定价系统财务集中管理系统内部评级系统等。这些管理信息系统不仅可以处理公司内部的资本配置问题,还可以对账面收益水平进行调整,得到风险调整后的收益状况,从而真实反映银行资本是否实现增值目标以及股东价值最大化目标。
篇11:试析我国中央银行会计风险控制研究
论文摘要:自2007年以来,由美国次贷危机产生的“蝴蝶效应”引发的全球性金融危机正广泛而深刻地影响甚至改变着世界经济格局。作为宏观货币政策的制定者和金融稳定的维护者,各国中央银行都在应对这次危机中发挥着举足轻重的作用。会计作为中央银行的一项基础性工作,探讨在新形势下中央银行会计风险的控制,对于提高央行的资产负债质量、维护金融市场稳定作用巨大。